У кожного з нас бувають різні ситуації в житті, і іноді ми здатні зіткнутися із затримками зарплати на роботі. Це може бути пов'язано з недобросовісністю роботодавця або з об'єктивними причинами. Але якщо співробітники не отримали вчасно свої гроші - вони мають повне право вимагати від своєї організації додаткової компенсації, розрахунок якої можна зробити за допомогою спеціальної формули або відкрити онлайн-калькулятор. А бухгалтер може скористатися програмою 1с ЗУП і вирахувати всі необхідні добавки. Сьогодні поговоримо про ситуаціях, при яких призначається грошова компенсація і про особливості її оподаткування.
В яких випадках встановлюється компенсація
Згідно із законом зарплата повинна нараховуватися не менше двох разів на місяць: аванс і, власне, сама заробітна плата. Виплати співробітнику можуть бути затримані тільки в двох випадках:
- Через неявку співробітника на робоче місце.
- З вини компанії.
Компенсація за затримку заробітної плати може бути призначена лише у другому випадку. Згідно із законодавством, роботодавцю доведеться робити надбавку до заробітної плати в тих випадках, якщо він був зобов'язаний зробити це в строк, але з яких-небудь причин цього не виконав. Умови, в яких керівник зобов'язаний виплачувати працівникові його гроші:
- постійна присутність його на робочому місці;
- наявність всіх необхідних реквізитів для здійснення оплати.
Якщо умови були виконані, тоді роботодавець не має права затримати виплату навіть в тому випадку, якщо цього вимагає сам працівник, адже в такому випадку він зобов'язаний нарахувати йому певну компенсацію. Принцип розрахунку прописаний в ст. 236 ТК РФ і становить 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ, однак маючи при цьому особливу оподаткування. Про це поговоримо далі.
Особливості оподаткування компенсацій
Що стосується виплат за прострочення нарахування заробітної плати, оподаткування у них кілька специфічне і має свої особливості. Таким чином, подібні виплати повністю звільнені від ПДФО. Дані правила чітко вказані в п. 3 ст. 218 НК РФ, згідно з яким роботодавець не зобов'язаний виплачувати податок на доходи фізичних осіб з компенсації за несвоєчасну виплату працівникам заробітної плати або відпускних.
Більш того, згідно з нормативними документами, ПДФО може не обкладатися навіть виплата за прострочення, яка нараховується за курсом вище ставки 1/300, однак обов'язковою умовою для цього є наявність подібної норми в документах фірми. Деякі компанії бажають схитрувати на цьому, наприклад, таким чином одна з компаній, що відзначилася постійними затримками виплат, сплачувала їх з компенсацією, яка була набагато вище ставки. Суд постановив, що в даному випадку мала місце бути виплата зарплати під виглядом компенсації, і виніс рішення про сплату фірмою ПДФО.
Зі страховими внесками ситуація інша. Згідно з нормативними документами, в число яких відноситься лист Міністерства охорони здоров'я РФ від 15. 03. 2011 № 784-19, а також в ст. 9 Федерального закону від 24. 07. 2009 р № 212-ФЗ, чітко вказано, що всякий роботодавець зобов'язується виплатити своїм співробітникам компенсацію за несвоєчасне нарахування зарплати, змушений внести і страхові внески за них.
Читайте також: Простий метод розрахунку зарплати по окладу
Що стосується податку на прибуток, то тут спостерігається дуже цікава ситуація. Фактично для роботодавця існує відразу три можливі виходи:
- перший з них - не враховувати компенсацію у видатковій частині. Таке рішення пропонують чиновники Міністерства фінансів РФ, обгрунтовуючи свою точку зору тим, що подібні виплати просто необгрунтовані. Вони не підпадають під дію пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, де зазначено, що позареалізаційні витрати включають в себе будь-які виплати боржником штрафів, пені, інших санкцій, встановлених за рішенням суду, яке вже вступило в законну силу. Компенсація працівникам до нього не відноситься, а лежить в цивільно-правовому полі, але не має ніякого відношення до трудового законодавства;
- другий варіант - внесення компенсації в видаткову частину. Зробити це можна, спираючись на ст. 236 ТК РФ, згідно з яким подібні виплати можна віднести до санкції, призначені за порушення однієї зі сторін, взятих на себе зобов'язань;
- третій вихід із ситуації - віднести компенсацію до розділу оплати праці. Таке рішення проблеми запропонував Федеральний адміністративний суд Московського округу, в своїй постанові від 11. 03. 2009 р № КА-А40 / 1267-09.
Роботодавцю доведеться заплатити і податок ССО, оскільки подібне прописано в пп. 6. п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Крім того, нерідко бухгалтери просто не знають, на який Косгеї повинна бути віднесена виплата компенсацій. А зробити це потрібно за статтею інших витрат (ст. 290), адже саме так зазначено в розділі 5 Вказівок про порядок бюджетної класифікації в РФ.
Прострочення виплат заробітної плати може відбуватися з найрізноманітніших причин, проте в більшості випадків винним залишається саме роботодавець. Згідно із законодавством, він зобов'язаний компенсувати затримку кожному зі своїх співробітників, яким не пощастило.
Дана виплата має власні особливості оподаткування, однак не слід грати на неоднозначності трактувань тих чи інших ситуацій в Податковому та Трудовому кодексах РФ, оскільки суд може трактувати це як спроби піти від сплати податків, що загрожує відповідальністю. Але найкраще, звичайно, не затримувати виплати співробітникам, тоді колектив буде завжди задоволений і продуктивний!
<
