ССО доходи мінус витрати

Головна

Актуальні новини

Спеціальні режими оподаткування

індивідуальному підприємцю

Постановка бухгалтерського і податкового обліку

відновлення обліку

Бухгалтерський супровід

консультування

Корисні посилання

Нормативні документи

Класифікатори та коди бюджетної класифікації (КБК)

Положення та методичні вказівки з бухгалтерського обліку (ПБО)

Бухгалтерські видання

Контакти

Питання відповідь

ССО доходи мінус витрати

джерело: veq.ru

Індивідуальний підприємець, який переходить на ССО сам має право вибирати об'єкт оподаткування. Це 6% від доходів або 5 15% від доходів, зменшених на величину витрат. Поміняти ССО доходи / витрати на ССО доходи можна раз на рік, з 1 січня наступного року, повідомивши податкову до 20 грудня.

У цій публікації розглянемо 5-15% від доходів, зменшених на величину витрат.

1. При ССО доходи мінус витрати податок сплачується з суми, яка є різницею між доходами і витратами.
2. Витрати вважаються не всі, а тільки те, що зазначено в Податковому Кодексі.
3. Необхідно вести строгий облік цих витрат.

У зв'язку з перерахованими вище пунктами, багато індивідуальні підприємці вважають за краще платити 6% з доходів. Виходячи з тієї логіки, що 6% з доходів вважати простіше і менше проблем з податковою.

Але в реальній ситуації, якщо виключити тимчасові витрати і витрати на бухгалтера, усно 6% з доходів вигідніше тоді коли витрати становлять менше 60% від вашої виручки, а ССО 15% від доходів, зменшених на величину витрат - коли більше 60% від виручки.

До витрат при УСН 15% від доходів, зменшених на величину витрат можна віднести:

1. Витрати на придбання необоротних активів при ССО
   • Придбання основних засобів і нематеріальних активів.
   • Вартість основних засобів, отриманих в період застосування спрощеної системи в порядку правонаступництва в результаті приєднання іншої організації
   • Витрати на придбання обладнання в момент введення цього обладнання в експлуатацію, якщо на той час кредит погашений в повному обсязі
   • Вартість придбаного приміщення до витрат одноразово в момент введення основного засобу в експлуатацію, не дивлячись на те що 5% вартості приміщення було оплачено в період застосування загального режиму оподаткування (до введення в експлуатацію)
   • Витрати організації (ІП), з придбання нежитлового приміщення у власність в розстрочку (після введення в експлуатацію та фактичної оплати)
   • Щомісячні платежі у вигляді викупної частини вартості обладнання
   • Витрати з придбання нематеріального активу в разі його оплати частинами (приймаються тільки після повної оплати)
   • Витрати на розробку інтернет-сайту (в т.ч. плата за реєстрацію домену) в складі витрат на придбання нематеріальних активів
2. Матеріальні витрати при УСН
   • Комунальні платежі за тепло, воду, електроенергію, експлуатаційні витрати, вивезення сміття, оплачені комунальним службам.
   • Придбання палива, води й енергії всіх видів, що витрачаються на технологічні цілі, вироблення (в тому числі самим платником податків для виробничих потреб) всіх видів енергії, опалення будинків, а також витрати на трансформацію і передачу енергії.
   • Витрати на придбання сировини і матеріалів, а також робіт і послуг виробничого характеру (визнаються витратами в день їх фактичної оплати).
   • Витрати на споживання електроенергії та води
   • Витрати з доставки придбаних матеріалів і товарів
   • Оплата електроенергії в Мосенерго, тепла - в Мосгортепло і водопостачання - в Мосводоканал
   • Витрати на придбання спецодягу
   • Витрати організації (ІП), що здійснює діяльність у сфері громадського харчування на придбання спецодягу для працівників
   • Вартість фактично оплаченої упаковки відразу після оплати постачальнику незалежно від моменту передачі упаковки в торговий зал і (або) реалізації товару в даній упаковці
   • Витрати на придбання господарського приладдя та господарського інвентарю (дезінфекційних засобів, мила, туалетного паперу, відер, ганчірок, віників, гумових рукавичок та ін.)
3. ПДВ та інші податки при ССО
   • Суми ПДВ, сплачені при придбанні в період застосування УСН земельної ділянки і будівель виробничого призначення, які належать до об'єктів основних засобів, і включаються у вартість цих об'єктів основних засобів, - в момент введення цих основних засобів в експлуатацію (відображаються в Книзі обліку доходів і витрат в останній день звітного (податкового) періоду).
   • Суми ПДВ приймаються до витрат поточного звітного періоду в тій частині, в якій в цьому періоді з метою обчислення податку ССО визнаний сам витрата. ПДВ з товарів, придбаних для подальшої реалізації, в частині реалізованих товарів
   • Суму утриманого та перерахованого до бюджету податку на доходи фізичних осіб
   • Витрати по сплатах податку на доходи фізичних осіб і страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування з часткових виплат за поступку патенту
   • Витрати на оплату праці, суми утриманих у працівників аліментів і податку на доходи фізичних осіб
4. Орендні витрати при УСН
   • Орендні платежі за орендоване майно, зокрема за оренду землі
   • Платежі за оренду приміщення за минулий період
   • Витрати по оренді земельної ділянки
   • Орендні платежі за орендовані туалетні кабіни (через їхню відсутність в приміщеннях і на території)
   • Орендні платежі за орендоване майно
   • Плата за оренду офісу (в тому числі сплачений ПДВ)
5. Витрати торговельних організацій (ІП) і обслуговування ККТ (ККМ)
   • Вартість придбаних товарів
   • Витрати з доставки товарів, якщо вартість доставки не включена в ціну товару
   • Витрати на комісійну винагороду, яку виплачує комісіонеру (згідно з договором комісії) за реалізацію поставленого товару
   • Витрати на обслуговування контрольно-касової техніки
   • Витрати на технічне обслуговування касових апаратів
   • Витрати по веденню касового господарства (витрати на контрольно-касові стрічки, вартість фарбувальної стрічки і фарби для друкуючого механізму ККТ, витрати на інкасацію грошової виручки, плату стороннім організаціям (ІП) за обслуговування, технічний нагляд і догляд за ККТ і ін.
   • Витрати на обслуговування контрольно-касової техніки, вироблені організацією (ІП) в рамках укладеного з центром технічного обслуговування договору
6. Витрати на оплату послуг зв'язку та Інтернет
   • Витрати з оплати послуг за користування Інтернет (крім вартості підключення)
   • Вартість установки телефону МГТС в зв'язку з виробничою необхідністю в приміщенні, орендованому підприємством за договором довгострокової оренди
   • Витрати на придбання у сторонньої організації (ІП) телефонних номерів та абонентську плату за них
   • Витрати на підтримку інтернет-сайту в складі витрат при обчисленні податку ССО.
7. Витрати на агента (комісіонера)
   • Суми виплаченого агентської винагороди
   • Оплата послуг субкомісіонера
   • Суми комісійної винагороди, що виплачуються турагентствам, при обчисленні податкової бази по податку ССО
   • Витрати на агентську винагороду за зазначені послуги рекламного агентства
8. Витрати на бухгалтерські витрати на придбання та оновлення бухгалтерської програми
   • Витрати на придбання та оновлення бухгалтерської програми "1С" (в тому числі сплачений ПДВ);
9. Інші витрати при УСН
   • Витрати на придбання цінних паперів - в момент їх реалізації
   • Витрати на обов'язкове страхування працівників і майна
   • Витрати на відрядження співробітників
   • Сплачені відсотки за кредит на момент їх оплати
   • Рекламні витрати на ремонт приміщень, якщо кредит до моменту підписання акту про закінчення ремонтних робіт погашений в повному обсязі
   • Витрати на утримання службового транспорту
   • Витрати на ремонт транспортних засобів
   • Витрати на утримання і експлуатацію (орендованих) транспортних засобів
   • Витрати на страхування цивільної відповідальності власників орендованих транспортних засобів, якщо договорами оренди оплата таких витрат не покладено на інших осіб
   • Витрати на витрати з оплати послуг кредитних організацій
   • Витрати на придбання господарського приладдя та господарського інвентарю (дезінфекційних засобів, мила, туалетного паперу, відер, ганчірок, віників, гумових рукавичок та ін.)
   • Витрати на оплату послуг з вивезення виробничих відходів сторонніми організаціями (ІП)
   • Витрати з оплати послуг автостоянки
   • Витрати на послуги з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, витрати на придбання послуг пожежної охорони та інших послуг охоронної діяльності
   • Витрати на охорону майна, вироблені за договором з приватним охоронним підприємством
   • Витрати на отримання дозвільної документації на засіб зовнішньої реклами та інформації (рекламний щит)
   • Для дитячого садка - вартість продуктів харчування для годування дітей, вартість придбаних іграшок і витратних матеріалів для занять з дітьми (фарби, пензлики, кольоровий папір, пластилін і ін.)
   • Транспортні послуги сторонньої організації (ІП)
   • Вартість векселів третіх осіб, переданих постачальникам (виконавцям) в рахунок оплати за придбані товари (послуги). Витрати визнаються в межах цін угод, але не більше номінальної вартості переданих векселів
   • Оплата послуг по музичному обслуговування за допомогою укладення договорів з музичними колективами
   • Витрати на виготовлення рекламних брошур і каталогів, що містять інформацію про роботи та послуги, що виконуються і надаються організацією (ІП), і (або) про саму організацію.

Всі витрати необхідно реєструвати і документально підтверджувати.

Як вважати ССО доходи мінус витрати

Розрахунок авансового платежу за ССО проводиться виходячи з того, що об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат. Розрахунок ССО доходи мінус витрати здійснюється наступним чином: з суми враховуються доходів віднімається сума врахованих витрат за звітний період. З 1 січня 2009 року за розрахунку ССО доходи мінус витрати суб'єкти Російської Федерації мають право встановлювати диференційовані податкові ставки від 5 до 15% залежно від категорії платників податків.

Якщо витрати без доходів

У листі Мінфіну від 06.09.2006 № 03-11-04 / 2/186 сказано, що врахувати витрати в період, коли діяльність не ведеться, не можна.

Але на підставі пункту 1 статті 252 НК РФ можна списати витрати, але тільки ті які спрямовані на отримання доходу. Умови про безпосередньому отриманні доходу в тому звітному періоді, в якому будуть враховані витрати, немає. Тому при виконанні інших умов (фактичне здійснення витрат, їх оплата і т. Д.) Можна врахувати в податковій базі при УСН видану заробітну плату, плату за РКО та оренду офісу.

Хто може платити менше 15% або окремі категорії платників податків

Листом від 27.02.09 № 03-11-11 / 29 Мінфін підтвердив, що пунктом 26 статті 2 Федерального закону від 26.11.08 № 224-ФЗ стаття 346.20 НК РФ дійсно доповнено пунктом 2, яка передбачає, що законами суб'єктів РФ можуть бути встановлені диференційовані податкові ставки в межах від 5 до 15% в залежності від окремих категорій платників податків.

На думку Мінфіну, із сутності цього поняття слід, що в кожній конкретній категорії платників податків відображаються найбільш загальні ознаки і істотні властивості, характерні тільки для відповідної сукупності платників податків.

наприклад:

• види економічної діяльності (промисловість, сільське господарство та ін.);
• розміри підприємств (мікро-, малі, середні підприємства);
• для кого виконуються роботи (послуги) (державний і муніципальний замовлення, послуги для населення і ін.);
• місце розташування (віддалені, малозаселені, депресивні в економічному розвитку райони) і т. д.

У таблиці категорій платників податків представлені ставки в 2010 році