Лізинг при ССО «доходи мінус витрати»: проводки

1. Як роздобути майно
2. бухоблік
3. отримання автомобіля

Якщо упрощенцу знадобився певний майно і для цього він уклав договір лізингу, значить, йому необхідно знати особливості податкового обліку лізингових платежів при ССО «доходи мінус витрати». У нашій статті також наводимо основні проводки по цій ситуації.

Як роздобути майно

Компанії та ВП на спрощеній системі зазвичай не володіють достатніми оборотними коштами, щоб відразу придбати у власність необхідне майно. Тоді допомогти в цьому можуть організації, які надають майно в лізинг.

Підпункт 4 пункту 1 статті 346.16 Податкового кодексу РФ прямо дозволяє зменшувати єдиний податок за рахунок витрат на лізинг при ССО. А саме - на відповідні платежі за договором прийняття майна на правах лізингу. Роблять це на ту дату, яка була пізніше:

• день перерахування платежу;
• останній день місяця, за який нараховано платіж.

ПДВ за лізинговими платежами і викупної вартості враховують у витратах разом з платежами, до яких він має відношення.

бухоблік

Розберемо, які потрібно зробити основні проводки по лізингу при ССО «доходи мінус витрати».

ОС отримано в лізинг: проводки№СитуаціяЯк поступити

1 За договором лізингу ОС відразу не переходить у власність спрощенця Треба відобразити його на позабалансовому рахунку 001 «Орендовані основні засоби» за вартістю згідно з договором. Проводка така:
Дт 001 - СУМА - прийнятий до обліку предмет лізингу.
2 ОС переходить у власність спрощенця Діють загальні правила для ОС

Самі лізингові платежі в бухобліку можуть фігурувати:

1. У витрати по звичайних видах діяльності (коли майно бере участь в основному виробництві).
2. В інших витратах (коли майно не бере участі в основному виробництві).

Дт 20 (91) субрахунок «Інші витрати» - Кт 60 (76) субрахунок «Розрахунки за користування предметом лізингу» Нарахування лізингового платежу Дт 60 (76) субрахунок «Розрахунки за користування предметом лізингу» - Кт 51 Перераховано лізинговий платіж (проводку роблять на дату оплати)

Відносно авансів за лізинговими платежами проводки будуть такими:

Дт 60 (76) субрахунок «Розрахунки за авансами виданими» - Кт 51 Перерахування лізингового платежу авансом Дт 20 (23, 25, 29, 44, 91 субрахунок «Інші витрати») - Кт 60 (76) субрахунок «Розрахунки за користування предметом лізингу »Нарахування лізингового платежу (робити щомісяця) Дт 60 (76) субрахунок« Розрахунки за користування предметом лізингу »- К. 60 (76) субрахунок« Розрахунки за авансами виданими »Залік частини авансу або всього авансу в рахунок боргу перед лізингодавцем

отримання автомобіля

Пояснимо податковий облік однією з найпопулярніших угод в даній сфері - лізинг авто при ССО «доходи мінус витрати».

Викупна ціна - це витрати спрощенця на придбання ОС. Віднести її до витрат можна лише в тому році, коли автомобіль остаточно перейде у власність на ССО. А протягом року такі витрати списують рівними частинами по звітних періодах. При цьому починають це робити з того, в якому машина викуплена.

Що стосується безпосередньо лізингових платежів, то їх враховують, коли вони були перераховані.

Авансовий платіж від загальної ціни лізингу відразу відобразити в обліку не можна. Його включають до витрат поступово по числу місяців, як він йде в рахунок періодичних платежів.

Далі розглянемо приклад лізингу при ССО «доходи мінус витрати».

ПРИКЛАД

ТОВ «Гуру» застосовує ССО з об'єктом «доходи мінус витрати». У вересні 2016 року фірма отримала за договором лізингу автомобіль. Термін договору - 3 роки. Загальна сума платежів за договором - 5 500 000 рублів.
Суспільство перераховує лізингодавцю аванс у сумі 1 750 000 рублей. З нього 55 000 рублів йде в рахунок викупної ціни. Іншу частину авансу зараховують у рахунок щомісячних платежів.

Щомісячні платежі ТОВ «Гуру» перераховує з жовтня 2016 року по вересень 2019 року в сумі 151 250 рублів. З них:

• 104 167 рублів - перераховує грошима;
• 47 083 рубля - зачитує на аванс.

При розрахунку єдиного податку на ССО компанія визнає у витратах:

• щомісяця з жовтня 2016 року по вересень 2019 року - лізинговий платіж в сумі 151 250 грн;
• на 30.09.2019 - частина викупної ціни в сумі 27 500 руб. (55 000 руб. / 2);
• на 30.11.2019 - частина викупної ціни в сумі 27 500 руб.

Даний приклад дуже добре демонструє, як враховувати витрати по лізингу при ССО. Особливих правил практично немає. адже:

• плата за лізинг - це аналог орендних платежів;
• викупна ціна - витрати на покупку основного засобу.

В іншому, бухгалтери знають, що аванси можна відносити на витрати до того моменту, поки вони не зараховані в рахунок поставлених товарів або наданих послуг. Тому лізинг на ССО «доходи мінус витрати», якщо мають місце аванси, в Книзі обліку доходів і витрат розносять по числу місяців дії договору.
Також див. « Маніпуляції з позиками при ССО «доходи мінус витрати ».

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.